2008. 10. 29. 20:21ㆍEconomy
대손의 회계처리방법은 직접상각법과 충당금설정법(Allowance method)이 있으며 GAAP에서는 충당금설정법으로 회계처리하도록 규정하고 있다. 충당금을 설정하는 것은 기말 현재 수취채권잔액으로부터 회수불능채권을 추정하여 대손충당금을 설정하고 동시에 이를 동 기간의 비용으로 회계처리하는 방법이다.(회수 불가능 채권을 대손상각비로 비용처리하고 대손충당금을 설정하므로)
대손상각비 XXX / 대손충당금 XXX
실제 대손이 발생한 시점에서는 대손충당금과 해당 매출채권을 상계시킨다.
대손충당금 XXX / 매출채권 XXX
외상매출금이나 받을어음과 같은 매출개권과 관련된 대손비용은 대손상각비라는 과목으로 하여 판매비와 관리비로 보고하고, 미수금이나 대여금 등 기타채권과 관련된 대손비용은 기타의 대손상각비라는 과목으로 영업외 비용으로 공시한다.
대손이 확정된 경우 대손충당금(or 대손상각비)로 대손 관련 채권을 상계시키는데 이 때 발생한 대손 금액이 대손충당금을 초과할 경우가 발생할 수 있다. 이런 경우에는 대손상각비로 추가 처리한다.
대손충당금 XXX / 매출채권 XXXX
대손상각비 X
상각채권의 회수시에는 대손충당금 지출 취소분개와 회수분개를 한다.
취소분개는,
매출채권 XXX / 대손충당금 XXX
회수분개는,
현 금 XXX / 매출채권 XXX
취소분개와 회수분개를 합쳤을 경우는,
현 금 XXX / 대손충당금 XXX
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